Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Надо ли перечислять ндфл с аванса

Надо ли перечислять ндфл с аванса

По ТК всегда зарплата

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц.

Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней.

Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника.

Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов.

Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Согласно законодательству, премия является частью заработка, и работодатель обязан ее выдавать не позднее 15 суток с момента начисления. Это же касается и месячных начислений за достижения.

Для начисления зарплаты необходимы первичные документы, такие как:

  1. табель учета рабочего времени.
  2. чтобы отразить размер зарплаты, необходима расчетно-платежная ведомость.
  3. штатное расписание;
  4. наряд, маршрутный лист и прочие отчетные документы о проделанной работе;

Данный документ является отражением информации о различного рода начислениях конкретному рабочему, предусмотренных фондом оплаты труда,

день месяца зарплаты.

НДФЛ с зарплаты удерживается с работника во второй половине месяца, с оставшейся к выплате суммы.

Вопрос №1. Что делать, если уже ошибочно уплатил НДФЛ с отпускных работника раньше времени?

Для отчислений НДФЛ размером меньше 100 рублей действует правило: нужно прибавить эту сумму к полагающейся к уплате сумме НДФЛ в след.

Надо ли перечислять ндфл с аванса

Аванс по зарплате в 2019 году необходимо рассчитывать, исходя из требований законодательства. Узнайте, какими сроками следует руководствоваться, перечисляя аванс и зарплату, и каковы последние рекомендации Минтруда.

Однако некоторые выплаты не учитываются при расчете аванса. В апреле 2017 года 20 рабочих дней. С 1 по 15 число продавец отработал 10 дней.

Рассчитываем его аванс. Оклад продавца за 10 дней: 25 000 руб. / 20 дн. × 10 дн. = 12 500 руб.

(ст. 5.27 КоАП РФ). Даты выдачи аванса и зарплаты вы имеете право выбрать самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре, а также в правилах внутреннего распорядка.

Обратите внимание

При определении этих дат надо учитывать следующее: ВАЖНО! Если день перечисления денег выпадает на нерабочий день (выходной или праздник), то зарплату следует выдать накануне, даже если сотрудник убыл в отпуск.

(ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Порядок выплаты вознаграждения работающим на предприятии регулируется положениями законодательных актов, а также внутренними документами самого предприятия. При этом руководство организации не имеет права отменить перечисление.

За это к нему могут быть применены меры соответствующего воздействия, в том числе и выплата компенсации работнику за дни задержки вознаграждения работника. Дни, в какие необходимо выдавать аванс и зарплату, должны быть четко прописаны в трудовом контракте с сотрудником, а также в локальных актах организации (например, в положении об оплате труда).

Согласно разъяснениям, аванс нужно определить пропорционально числу выработанных дней в первую часть месяца. Это значит, сколько в действительности выработал сотрудник в этот промежуток дней, столько ему и необходимо оплатить.

Минфин считает, что для расчета аванса нужно учитывать следующие виды начислений: Если произвести расчет аванса только с учетом оклада либо тарифной ставки, то такой шаг контролирующие органы будут считать ущемлением работника, что приведет к наложению штрафа до 50 тысяч руб.

Так, если определяется аванс, то следующие начисления учитывать не нужно:

  • Премии, которые выплачиваются по результатам работы за месяц;
  • Доплаты, определение которых зависит от месячной работы и производится только по завершении расчетного месяца. Например, доплата за сверхурочную работу.

Размер этих выплат будет известен только после завершения месяца на момент общего расчета зарплаты. Расчет авансовой части рекомендуется производить следующим образом.

С 1 января 2019 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, расширяющие перечень ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам может считаться непредставленным.

»»» C 01 октября 2017г компании обязаны применять новую форму счет-фактуры.

Напомним, что ранее была введена строка идентификатор госконтракта, которая повлекла за собой внесение изменений в форму с 01 июля 2017г. Что касается новой формы. »»»

Надо ли перечислять ндфл с аванса

Если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который был начислен доход (п.

2 ст. 223 НК РФ). Финансисты указали, что изменения, внесенные в статью 136 ТК РФ относительно необходимости выплачивать зарплату дважды в месяц, на порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ не влияют. Отметим также, что налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в сроки, указанные в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ, действующей с 1 января 2019 года.

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не в день выплаты зарплаты, как вы указали в своем вопросе, а не позднее следующего дня (п.

6 ст. 226 НК РФ). То есть перечислять налог нужно на следующий день после выплаты зарплаты «под расчет». Но это применимо к случаю, когда аванс за текущий месяц выплачен в текущем месяце.

Бухгалтерская профессиональная пресса Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Можно ли установить даты выдачи аванса и зарплаты — 20-е и 10-е число?

Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше?

Допустим ли перерыв между выплатами больше 15 дней?

Ответы — в статье. Установите два числа, когда вам удобно выдавать зарплату в 2019 году. Придерживайтесь интервала 15 дней, чтобы выдать зарплату дважды в месяц.

Поменяйте даты, если ваши сроки не соответствуют закону или вы хотите выдавать деньги позже. Внесите поправки в тот документ, в котором прописали старые сроки, — в правила внутреннего распорядка, коллективный или трудовые договоры (ч. 6 ст. 136 ТК). Если вы указали сроки в трудовых договорах, составьте дополнительные соглашения, в которых проставьте новые сроки (см.

образец 1 ниже). Распечатайте соглашения в двух экземплярах и подпишите у работников. Если вы записали сроки в правилах трудового распорядка, утвердите документ с новыми сроками.

Издайте приказ директора об изменениях. Пропишите, какой пункт правил меняете, новые сроки и дату, с которой вносите поправки (см. образец 2). Если же вы сами хотите выдать зарплату раньше, издайте приказ директора (см.

образец 3). Если вы переносите сроки зарплаты из-за выходных или меняете даты выплат, то интервал между выплатами может составить более 15 дней. Есть ли в этом нарушение? Фирма изменила даты выплат. Например, вы выдали аванс за февраль 16-го числа.

А с марта решили выдавать деньги 5-го и 20-го.

В таком случае интервал между выплатой 16 февраля и 5 марта составит 16 дней. Чтобы избежать споров с трудинспекторами, выдайте еще один аванс, например, 27 февраля.

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Закон не запрещает выплачивать деньги три раза в месяц. Издайте приказ директора о внеплановом авансе из-за переноса зарплатных сроков (см.

образец 4 ниже). Если вы выдаете деньги не в последний день месяца, с внепланового аванса НДФЛ не удерживайте.

226 НК РФ. Обязательным требованием, предъявляемым налоговому агенту, является информирование налоговиков о случаях, когда налог с физического лица удержать не удалось.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент со всех выплат перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Конечно, имеются в виду рабочие дни.

За октябрь 2019 года зарплата всех сотрудников составила 379 000 руб. С учетом вычетов НДФЛ для всех сотрудников составил 48 178 руб. Как производились платежи и начисления в бухгалтерском учете: 25.10.2019 был выплачен аванс в размере 160 000 руб.

Дата размещения статьи: 25.12.2015

Предлагаем ознакомиться  Если физ лицо перечисляет физ лицу

Почему выплаты сотрудникам ведомство не относит к оплате труда.Важно различать разовые и регулярные премии.

День получения дохода и день перечисления НДФЛ не одно и то же.

За последние несколько месяцев Минфин России выпустил целый ряд писем о том, когда работодателям следует удерживать и перечислять НДФЛ с разных выплат сотрудникам.

В том числе с аванса и окончательного расчета по зарплате, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности.По большинству выплат точка зрения ведомства практически не изменилась.

Из суммы аванса по зарплате не нужно удерживать НДФЛи перечислять его в бюджет

Примечание. НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете.

Каждый человек должен получать вознаграждение за свой труд в виде заработной платы. Оплачивать его — это обязанность нанимателя.

Важные моменты

Когда платить Ндфл с аванса в 2019 году — надо или нет, нужно, по зарплате, сроки, премия, можно

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки. Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.

2011 № 1375-6-1 и от 24.12.2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период. Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя.

НДФЛ нужно платить с заработной платы всех трудоустроенных граждан. Однако, согласно законодательству, у граждан России две официальные зарплаты, которые по факту считаются авансом и самим окладом.

Обычно это примерно половина суммы от всех компенсаций, положенных сотруднику в расчётном месяце. И если это тоже своего рода зарплата, то с неё тоже нужно уплачивать НДФЛ.

Насколько это утверждение верно и когда платить в 2019 году НДФЛ с аванса пояснит эта статья.

Понятие аванса

На 2019 год такого понятия в законодательстве нет. Есть только понятие двух заработных плат, которые должны платиться каждую половину месяца. Де-факто, зарплата гражданам РФ выплачивается одна, просто первая — предоплата — составляет около 50% от общей суммы. Поэтому точно сказать, сколько процентов от оклада составляет задаток, сложно.

Сумма, из которой нужно заплатить предоплату, включает в себя не только оклад, но и:

  • Все надбавки и доплаты.
  • Компенсации за переработки, совмещение обязанностей, работу вне рабочего времени и т. д.

Региональные надбавки и премии выплачиваются не вперёд, а по истечении месяца, поэтому их нельзя засчитать в общую сумму для исчисления задатка. Какие изменения при выплате НДФЛ с аванса в 2019 году подробнее будет далее.

Сроки, когда нужно платить сотрудникам, описаны в 136 статье ТК РФ. По закону, выплачивать обе части оклада необходимо каждые полмесяца:

  • Аванс, то есть первая зарплата, должна выплачиваться заранее, между 16 числом и 30 (31).
  • Основная заработная плата, по закону считающаяся второй, начисляется с последнего дня месяца до 15 числа следующего.

Задержать оплату каждой из двух частей можно максимально на 7 дней, но за это нужно платить штраф. Однако, если задержка составит более 15 дней, штраф будет в разы больше. Они же предусмотрены на случай, если количество суток между выплатами превысит 15.

Также в 136 статье ТК РФ говорится о том, что сроки начисления задатка и оклада в каждой компании устанавливаются согласно установленным периодам, но не могут быть плавающими — это должны быть точные даты, отмеченные в уставе организации.

Обратите внимание

Если дата, когда нужно платить оклад или задаток, выпадает на выходной или праздничный день, что особенно проблемно в январе и мае, зачислить средства работникам по закону нужно раньше, а не позже даты из устава, даже тем, кто находится в отпуске или на больничном.

Не выплачивать предварительно сотруднику и платить зарплаты целиком в конце месяца — незаконный акт. Подробнее об этом можно прочесть в разделе об ответственности за нарушения начисления авансовых выплат.

Надо ли платить или нет НДФЛ с аванса пояснит закон. По нему, нужно удержать НДФЛ со всей суммы заработка, единожды в месяц. То есть оплачивать отдельно предоплату и сумму оклада не требуется.

Однако, есть пункт 2 статьи 223 НК РФ и поправки в решении Верховного Суда России, с которым можно ознакомиться по ссылке. Согласно им, если задаток начисляется в 30-й день месяца, то платить НДФЛ с авансов по заработной плате 2019 с него надо.

Месяцев с таким количеством дней — 4 из 12, поэтому это создаёт дополнительные проблемы в оформлении как бухгалтерам, так и налоговой.

Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя.

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше.

В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.

Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом. По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств.

Это решение, несмотря на то что оно законодательно подкреплено, можно оспорить в суде — такие случаи практике известны. Однако, большинство юридических лиц и ИП признают, что проще платить с премии НДФЛ, чем судиться с налоговой.

При получении дохода в натуральной форме оплачивать налог нужно в ближайшую дату получения средств, и если это задаток — значит с него эта сумма и будет сниматься.

В законодательстве обозначены две даты:

  • Касающаяся выплаты предоплаты.
  • С реальным получением оплаты труда.

В первом случае это дата, обозначающая середину месяца — обычно это 16-е число. Дата получения дохода — это день, когда сотрудник получает зарплату, то есть последний день месяца. Подробнее об этих правилах можно прочитать в 223 статье НК РФ.

Оплатить НДФЛ с заработной платы нужно в ФНС в день, следующий за днём, когда платится оклад.

Так как аванс — это часть оклада, то и ответственность за его удержание или невыплату такая же серьёзная, как за общую сумму. Так, по КоАП РФ меры могут оказаться следующими:

  1. За каждый день просрочки по любой причине сотрудникам должны платить 1/150 от долга.
  2. За удержание или невыплату задатка на организацию или ИП могут наложить штраф в 50 000 рублей. Потом штраф может стать в два раза больше.
  3. Судебные разбирательства допустимы, если зарплата удерживается более, чем на два месяца. Тогда наказанием может стать штраф в полмиллиона рублей, обязательство выплатить все деньги и пени сотрудникам или даже тюремное заключение до трёх лет.

Штрафы также предусмотрены в следующих случаях:

  • Срок между зарплатой и предоплатой оказался больше 16 дней. Трудовая инспекция может наложить за это штраф в 50 000 рублей.
  • Если оклад выплачивается целиком в конце месяца, то ИП могут получить за это штраф до 20 000 рублей, а юридические лица — до 50 000.

Также, в соответствии с законодательством о налогообложении физических лиц, говорится, что штраф за не начисление НДФЛ:

  • 20% уплачивается от невыплаченного налога.
  • 40%, если налоговики докажут, что удержание было умышленным.

Начало ведения предпринимательской деятельности предполагает создание устава, которого будут придерживаться как руководители, так и сотрудники. В нём, в обязательном порядке, отмечаются и даты, в которые нужно платить оклад и аванс.

Опираться на налоговое законодательство здесь нетрудно, и главное — правильно рассчитать даты выплат, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.

Единожды верно принятое решение и строгое следование правилам в плане начисления зарплат и авансов поможет избежать серьёзных проблем с налоговой и другими надзорными органами.

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Бухгалтерам приходится сталкиваться с достаточно большим количеством нововведений в сфере налогового законодательства. При этом цена ошибки здесь достаточно высокая.

Поскольку штраф платить по понятным причинам никто не хочет, то возникает множество вопросов, например, когда следует заплатить НДФЛ с аванса.

Здесь действительно есть определенные особенности, которые обязательно следует учитывать.

Давайте рассмотрим данный вопрос более детально. Для начала напомним, что согласно действующему трудовому законодательству расчет по зарплате должен проводиться поэтапно.

Иными словами, работнику сперва выдается аванс, а затем выплачивается оставшаяся часть заработанного. При этом нормы, указывающие на сроки таких выплат, носят рекомендательный характер. В данном случае можно руководствоваться локальными правилами предприятия или организации.

Предлагаем ознакомиться  Декретные выплаты безработным в 2020 году

Однако не стоит забывать, что между выплатами должен быть определенный разрыв – не более 15 дней.

• выплата определенной части заработанного;• окончательный расчет по итогам месяца.

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Соответственно, возникает логичный вопрос: нужно ли в данном случае платить НДФЛ дважды? Ведь аванс – это тоже доход, облагаемый налогом. Поэтому данный момент и вызывает достаточно большое количество вопросов.

Следует отметить, что согласно НК РФ, с аванса не взимается НДФЛ. Данный налог высчитывается из общей заработной платы.

При этом перечисление в бюджет необходимо сделать на следующий день после того, как работник получил деньги.

Это правило распространяется как на наличную форму расчета, так и на безналичную. Иными словами, здесь не имеет значения, как именно предприятие выплачивает сотрудникам зарплату – в кассе или же переводит средства на банковскую карточку. Однако здесь еще нужно отметить один момент.

Ведь трудовое законодательство допускает и такой вариант, как выплата заработной платы в натуральной форме. Для данных случаев также установлены конкретные сроки перечисления НДФЛ в госказну.

Важные моменты

А в налогах — «аванс»

Компания-работодатель выполняет функции налогового агента при исчислении НДФЛ на доходы своих работников.

Налогоплательщиком в данном случае выступает работник.

Поэтому налоговый платеж нужно рассчитывать и уплачивать по определенным правилам.

Нужно учитывать важные нюансы при перечислении налога с авансов.

Авансом в среде бухгалтеров и кадровиков называется заработная плата за первую половину месяца. Выплата совершается в период с 15 числа по последний день месяца. Порядок расчета аванса.

Согласно  ст. 136 ТК РФ  выплата заработной платы производится не реже двух раз в месяц.

Первый платеж производится с 15 числа текущего месяца по последнее его число. Именно он и считается авансом.

Датой формирования базы для исчисления подоходного налога считается последнее число месяца. Именно поэтому удерживать НДФЛ с аванса не нужно.

Рекомендуем также прочитать: как заполнить платежную ведомость при выплате аванса?

Налог на доход физических лиц исчисляется в последний день месяца, вместе с расчетом заработной платы.

ТК РФ позволяет производитьвыдачу аванса вплоть до последнего дня текущего расчетного месячного периода.

То есть теоретически допускается, что деньги могут быть выплачены сотруднику и в последний день, когда формируется база для удержания налоговой величины. Нужно ли в этом случае удерживать 13% от выплаты?

Налоговики разъясняют, что если выплата аванса назначена на последний день месяца, то с суммы этого платежа НДФЛ удерживать необходимо, в силу того, что день выдачи авансовой суммы за первую половину месяца совпадает с днем формирования дохода (зарплаты).

Подоходный налог, уплаченный раньше установленного срока, не будет засчитан. НДФЛ нужно будет уплатить повторно. Это объясняется тем, что в момент досрочной уплаты основание для начисления налога еще не наступило (заработная плата еще не начислена).

Нужно ли платить аванс и удерживать с него подоходный налог, если работник был в отпуске, читайте здесь.

Пример уплаты

В копании «Караван» установлена дата выплаты заработной платы за первую половину – 20-е число.

За вторую – 5 число.

Компания выплачивает деньги сотрудникам путем перевода средств на зарплатную банковскую карту.

Зарплата Добронравовой А. Н. – 40 000.

Когда удерживать и платить подоходный налог?

20.01.2018 работница получает аванс в размере 20 000. НДФЛ не удерживается.

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок. Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Итак, с правилами удержания НДФЛ мы разобрались: налог с заработной платы, выплачиваемой не в связи с увольнением, исчисляется только в последний день месяца, за который эта зарплата начислена. Соответственно, удержание исчисленного налога производится из любых доходов, выплачиваемых в этот день или позднее. Как поступить, если НДФЛ по ошибке был исчислен и удержан при выплате «аванса» до окончания месяца?

К сожалению, этот вопрос и контролирующие органы, и судебная практика обходят стороной. Хотя в правовых базах легко находятся письма, где указывается на недопустимость перечисления НДФЛ «авансом», до даты фактического получения дохода (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@ и БС-4-11/19714@, Минфина России от 16.09.

2014 № 03-04-06/46268 и от 01.09.2014 № 03-04-06/43711). Но при их изучении выясняется, что там рассмотрена совершенно иная ситуация: в бюджет попадают суммы, которые не были удержаны у физлиц при выплате дохода, что прямо запрещено п. 9 ст. 226 НК РФ. То есть речь в этих письмах идет не о налоге, удержанном с «аванса», а о суммах, которые под видом НДФЛ были перечислены в бюджет еще до того, как работникам вообще были выплачены какие-либо денежные средства.

Поэтому будем опираться исключительно на нормы НК РФ. Есть два варианта.

Вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), а затем на последнее число месяца исчислить НДФЛ и удержать его в дальнейшем при выплате любого дохода этому сотруднику. Тогда формальности ст. 231 НК РФ соблюдать не нужно.

В таком случае работодателя нельзя будет обвинить ни в незаконном неперечислении НДФЛ в бюджет, ни в незаконном удержании из жалованья сотрудника. Ведь, напомним, случаи, когда работодатель вправе производить удержания из зарплаты, исчерпывающим образом поименованы в ст. 137 ТК РФ.

Обратите внимание, в данном случае порядок возврата НДФЛ, установленный ст. 231 НК РФ, не применяется. До окончания месяца, за который начислена зарплата, удержанную сумму еще в принципе нельзя считать налогом, так как обязанность исчислить НДФЛ еще не возникла. А раз сумма налога не исчислена, то и удержать налог нельзя.

Таким образом, до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца) удержание, произведенное из промежуточной выплаты, по формальным признакам не может быть квалифицировано именно как НДФЛ. Если успеть вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), работодателю не нужно уведомлять работника об излишнем удержании, ждать его заявления и перечислять налог на банковский счет сотрудника.

Если по каким-то причинам вернуть «НДФЛ с аванса» работнику не получается, тогда нужно перечислить этот налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания. В противном случае организации грозит штраф в размере 20 % от этой суммы по ст. 123 НК РФ.

Сроки для перечисления в бюджет удержанного НДФЛ установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ. В данном случае применяется общий срок, так как каких-либо исключений для «досрочного» НДФЛ этой статьей не установлено.

Не получится апеллировать и к тому, что до конца месяца эта сумма налогом не является. Действительно, удержанная сумма обретет статус НДФЛ только тогда, когда наступит последний день месяца. Но на эту дату срок перечисления в бюджет этой суммы уже будет пропущен! Ведь он, согласно п. 4 и 6 ст.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Материал предоставлен журналом «Я бухгалтер»

Выпуск № 35

Когда нужно платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Если аванс выплачен в последний день месяца, НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты. Это необходимо потому, что в последний день месяца доход в виде зарплаты уже считается полученным, а, следовательно, перечисление аванса – по сути частичная выдача дохода в виде заработной платы (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Соответственно, и при выдаче аванса в последний рабочий день месяца НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня, если день выдачи аванса являлся и последним календарным днем. Например, при выдаче аванса 28.02.2018.

А если, скажем, аванс выдан в последний рабочий день марта (30.03.2018), НДФЛ будет перечисляться уже только с зарплатой, ведь последний день месяца – суббота 31.03.2018. Следовательно, при выдаче аванса 30.03.2018 доход в виде зарплаты еще не был получен.

Если аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ по нему, а также сумма аванса будут показаны в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отдельно от зарплаты.

Предлагаем ознакомиться  Договор аренды жилого дома с земельным участком образец

Предположим, аванс за февраль 2018 года в размере 30 000 рублей был выдан 28.02.2018, НДФЛ с него составляет 3 900 рублей (30 000 * 13%). Окончательный расчет произведен 15.03.2018, сумма зарплаты (за минусом аванса) — 42 000 рублей, НДФЛ – 5 460 рублей (42 000 рублей * 13%).

В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 года по выплаченному авансу показатели будут заполнены так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 28.02.2018;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 28.02.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.03.2018;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 3 900.

Окончательный расчет по зарплате будет показан в отдельном блоке строк 100-140, ведь дата удержания налога и срок перечисления налога с зарплаты не совпадают с аналогичными показателями по авансу:

  • по строке 100 — 28.02.2018;
  • по строке 110 – 15.03.2018;
  • по строке 120 – 16.03.2018;
  • по строке 130 – 42 000;
  • по строке 140 – 5 460.

Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.

По персонифицированным сборам ситуация понятна: выдали заработную плату — сразу же следует удержать и перечислить налог в бюджет. А вот что делать с начислениями по заплате, выданной впрок?

Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование.

Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток.

На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят платежки НДФЛ вместе с платежами на заработную плату.

По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.

Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.

По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.

Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное перечисление НДФЛ повлечет образование дебиторской задолженности, погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.

Специальной графы в этой форме декларации для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.

  • Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
  • Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).

Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.

  • Если на предприятии работают иностранные граждане на основании патента, доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
  • При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
  • В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.

Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.

Если работник уходит в отпуск 10 числа месяца, а окончательный расчет 30-го числа, НДФЛ подлежит насчитать и перечислить по назначению 1 числа. 

Логика законодателя и судебных органов часто разнятся. Так, практика разбирательств в стенах Фемиды показывает, что налог с авансов иногда следует платить не позднее следующего дня. Указанная рекомендация будет корректной для случаев, когда бухгалтерия рассчитывает сотрудников последний день месяца.

Часто бывает так, что сотрудник отрабатывает неполный месяц. Предугадать такую ситуацию невозможно. Вопрос в большинстве организаций решается следующим образом: сумма аванса рассчитывается таким образом, чтобы размер первых выплат не превышал размер заработной платы с учетом удержаний НДФЛ.

Важные моменты

Ни в одном законодательном акте не прописано, какую часть от зарплаты составляет плата за первые полмесяца работы.

Поэтому прежде чем начать считать сумму к выдаче, необходимо узнать, а сколько процентов он составляет.

Процент от заработной платы, определяется соглашением между администрацией и профсоюзом в момент подписания коллективного договора. Если создание профсоюза не предусмотрено, то размер аванса определяется локальным актом.

Все надбавки, премии и прочие выплаты делаются в тот день, когда выдается основная ЗП
Размер аванса необходимо прописать в трудовом договоре или ином документе, который регулирует оплату труда у данного нанимателя

В идеале, часть денег, выдаваемая за полмесяца работы – это половина всей заработной платы конкретного человека. Но, по факту, аванс – намного меньше.

В ТК РФ однозначно не прописано, какую часть наниматель обязан выплатить за полмесяца работы.

Но, в ст. 136 ТК РФ сказано, что он обязан оплачивать труд своих сотрудников не реже, чем каждые полмесяца. То есть, сначала он платит аванс, а потом основную ЗП.

Нюансы рассматриваются в Письме Роструда от 26. 09. 2016 года № ТЗ/5802-6-1. В этом документе сказано, что осуществление выплат должно происходить в следующем порядке:

  1. В последней половине месяца, с 16 по 30 (31) число, выплачивается аванс.
  2. В первой половине следующего месяца, с 01 по 15 число, выдается ЗП за уже отработанное время.

Определить точные даты должен руководитель в своих внутренних документах. Например, зарплата с 5 по 8 число каждого месяца, а аванс – с 20 по 23 число.

Налогообложение доходов физических лиц происходит в соответствии с главой 23 НК РФ. В статьях этой главы сказано, что зарплата должна облагаться подоходным налогом по ставке 13% (30%, если труженик не является резидентом РФ).

Так как, аванс – это часть зарплаты, то он подлежит налогообложению. Но, не при выплате!

Ндфл с аванса по заработной плате (2019) — нужно ли и когда платить

Налогом облагается вся заработная плата, и налог рассчитывается, удерживается и уплачивается в бюджет со всей суммы зарплаты.

Выдача денег происходит после того, как наниматель рассчитает сумму зарплаты за месяц.

Конечно, расчёт может быть примерным, так как во второй половине месяца сотрудник может заболеть, или взять отпуск за свой счёт. В любом случае, аванс не подлежит налогообложению.

Наниматель должен самостоятельно установить, какой процент составляет аванс. Эта цифра должна быть прописана в локальных документах.

К этим документам можно отнести:

  • внутренние правила трудового распорядка;
  • коллективный договор;
  • трудовой договор.
Оклад, прописанный в трудовом договоре, делится на норму рабочих дней в текущем месяце Полученное значение умножается на количество дней, которые фактически отработал человек с первого числа по дату выплаты
Если на предприятии используется сдельная оплата труда То путём умножения количества единиц продукции, изготовленной за этот период, на сдельную расценку
Умножением суммы тарифной ставки на 0,5 Не стоит забывать, что для расчёта необходимо учитывать все надбавки и доплаты
Делением суммы тарифа на норматив рабочего времени Затем, полученное число необходимо умножить на норму времени, которая была отработана в текущем месяце. Не забываем про все надбавки и доплаты

Сроки перечисления

Так как в ТК РФ точно не указано, в какие сроки должны производиться выплаты, за рассмотрение этого вопроса взялся Минтруд. Более подробные разъяснения Министерство даёт в своих письмах.

Аванс последним днем месяца – когда платить НДФЛ?

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают. В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=TUlSljwGMdA

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector