Утрата права на патент: что делать предпринимателю

Утрата права на патент: что делать предпринимателю

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

^К началу страницы

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется:

  • в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
  • реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками) (пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

^К началу страницы

Заменяет налоги

^К началу страницы

Утрата права на патент: что делать предпринимателю

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • Налог на доходы физических лиц

    В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • Налог на имущество физических лиц

    В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • НДС

    За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ

^К началу страницы

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

Налоговым кодексом не запрещено совмещение УСНО и ПСН, а также ПСН с режимом в виде ЕНВД.

Совмещение ПСН и УСНО. Как уже было сказано, Налоговый кодекс обязывает предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, в отношении этого вида деятельности перейти на общий режим налогообложения. А если предприниматель совмещал УСНО и ПСН, возникает вопрос, может ли он при утрате права на ПСН совмещать УСНО и общий режим налогообложения. Минфин в 2013 году на этот вопрос давал противоречивые разъяснения.

Так, в Письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33 финансовый орган разъяснял, что если предприниматель, утративший право на применение ПСН в отношении деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, одновременно применяет УСНО по иным видам деятельности, то за ним сохраняется право на применение УСНО в отношении указанного вида деятельности, а также в отношении остальных видов деятельности, по которым применяется «упрощенка».

При этом Минфин в данном письме заметил, что одновременное применение организациями и предпринимателями общего режима налогообложения и УСНО Налоговым кодексом не предусмотрено. Такой же позиции придерживается Конституционный суд (Определение от 16.10.2007 № 667-О-О).

В то же время в Письме от 07.03.2013 №03-11-12/27 финансисты указали, что в отношении деятельности, по которой предприниматель утратил право на применение ПСН, он должен будет применять общий режим налогообложения, а в отношении другой деятельности вправе продолжить применять УСНО. Затем в дополнение к Письму №03-11-12/27 Минфин выпустил Письмо от 08.04.

2013 №03-11-12/41: если предприниматель совмещал ПСН с УСНО и утратил право на применение ПСН по одному из оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ, за период, на который был выдан патент, он обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. При этом предприниматель вправе перейти на УСНО по виду деятельности, в отношении которой он применял ПСН, с даты снятия его с учета в качестве плательщика ПСН, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в Письме от 23.01.2014 № 03-11-11/2346.

В такой ситуации можно было бы сказать, что финансовый орган сменил свою позицию и теперь не видит ничего криминального в том, что предприниматель за период, на который ему был выдан патент, будет совмещать УСНО и общий режим налогообложения. Однако в Письме от 22.01.2014 № 03-11-11/1897 Минфин привел разъяснения, аналогичные представленным в Письме от 18.03.

Систематизируем рассмотренные разъяснения в таблице.

Реквизиты письма Минфина Совмещение УСНО и ПСН: порядок уплаты налогов при утрате права на применение ПСН Примечание
От 18.03.2013 № 03-11-12/33 Сохраняется право на применение УСНО в отношении вида деятельности, по которому применялась ПСН, а также в отношении остальных видов деятельности, по которым применяется УСНО. Указывается, что одновременное применение общего режима налогообложения и УСНО Налоговым кодексом не предусмотрено В данных письмах не уточняется, что разъяснения касаются и периода применения ПСН
От 22.01.2014 № 03-11-11/1897
От 07.03.2013 № 03-11-12/27 В отношении деятельности, по которой утрачено право на применение ПСН, – общий режим налогообложения, а в отношении другой деятельности индивидуальный предприниматель вправе продолжить применять УСНО
От 08.04.2013 № 03-11-12/41 (в дополнение к Письму от 07.03.2013 № 03-11-12/27) За период, на который был выдан патент, предприниматель должен уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. При этом он вправе перейти на УСНО по виду деятельности, в отношении которой применялась ПСН, с даты снятия его с учета в качестве плательщика на ПСН, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ
От 23.01.2014 № 03-11-11/2346

Представленные разъяснения показывают, что неоднозначный момент возникает при совмещении ПСН с УСНО. Налоговый кодекс обязывает при утрате права на применение ПСН перейти на общий режим налогообложения, но в то же время совмещать УСНО с общим режимом нельзя. Похоже, что законодатели не учли этот момент и данная норма требует уточнения.

Обратим внимание еще на один момент. В такой ситуации (утрата права на применение ПСН по причине неуплаты налога) в качестве даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН, скорее всего, подразумевается дата, следующая за днем, в котором истек срок уплаты налога. Подтверждается этоПисьмом от 23.09.2013 №03-11-09/39224 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ, согласно которому предприниматель снимается с учета в течение 5 дней со дня истечения срока уплаты налога.

Если буквально читать п. 3 ст. 346.46 НК РФ, получается, что датой снятия с учета в налоговом органе предпринимателя является дата перехода его на общий режим налогообложения. Также согласно п. 2этой статьи если предприниматель имеет несколько патентов, снятие его с учета в налоговом органе осуществляется по истечении срока действия всех патентов.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

После утраты права на ПСН – на режим в виде ЕНВД. Если предприниматель по виду деятельности, по которому он утратил право на применение ПСН, решит перейти на уплату ЕНВД, он должен будет в течение 5 дней со дня начала применения «вмененки» подать заявление о постановке его на учет в качестве плательщика данного налога (ст. 346.28 НК РФ).

Заметим, что в Письме от 23.01.2014 №03-11-11/2346 финансовый орган дает разъяснения, почему-то ссылаясь на прежние редакции п. 8 ст. 346.45, п. 3 ст. 346.46 НК РФ, обязывающие предпринимателя подавать заявление об утрате права на применение ПСН во всех случаях, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Отсюда и соответствующие выводы, что если датой начала применения режима в виде ЕНВД будет являться дата, следующая за указанной налогоплательщиком в заявлении об утрате права на ПСН, то обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у него возникает только за период, в котором он применял ПСН.

Но, как мы уже сказали, согласно поправкам, внесенным в гл. 26.5 НК РФ, подача заявления об утрате права на применение ПСН при неуплате стоимости патента сейчас является правом, а не обязанностью предпринимателя. При переходе на уплату ЕНВД датой начала применения «вмененки» может стать также дата, следующая за календарным днем, в котором истек срок уплаты налога по ПСН, главное, успеть подать заявление в течение 5 дней.

Итак, если предприниматель не уплатит стоимость патента в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, он с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, должен перейти на общий режим налогообложения.

В ситуации, когда у предпринимателя несколько патентов, но налог не уплачен только по одному из них, право на применение ПСН он утратит только по тому патенту, стоимость которого он не оплатил.

Предлагаем ознакомиться  Уголовная ответственность медработника за подделку документов: служебный подлог

При совмещении ПСН и УСНО ситуация, возникающая после утраты права на применение ПСН, является неоднозначной, требующей либо уточнений положений гл. 26.5 НК РФ, либо четких разъяснений чиновников.

На спецрежим в виде ЕНВД предприниматель имеет право перейти со дня, следующего за днем, в котором истек срок уплаты налога по ПСН. За период, на который ему был выдан патент, он обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.

^К началу страницы

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (

п. 6 ст. 346.53 НК РФ

).

^К началу страницы

Процедура прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент

^К началу страницы

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

^К началу страницы

  1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

    При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

  2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

  3. если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

Перечень условий и требований, соблюдение которых необходимо для перехода на ПСН и дальнейшего ведения патентной деятельности, утвержден в ст. 346.43 НК РФ.

Утрата права на патент

Утрата права на патент

Предприниматель, который в ходе ведения патентной деятельности нарушил условия применения ПСН, теряет статус плательщика ПСН.

Перечень оснований утраты права на патент приведен в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно налоговому законодательству, ФНС вправе прекратить действие патента ИП по следующим основаниям:

  1. Превышение лимита доходов. ИП теряет право на патент при условии, что в течение налогового периода (календарного года) доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Расчет дохода определяется в отношении патентной деятельности, по правилам, предусмотренным ст. 249 НК РФ. Если ИП совмещает ПСН и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по УСН и ПСН.
  2. Превышение ограничения по количеству работников. ИП вправе применять патент при условии, что среднеесписочное количество работников предпринимателя не превышает 15 человек. При расчете численности сотрудников учитываются как работники, нанятые на основании трудовых договоров, так и лица, привлеченные к работе по договорам гражданско-правового характера. Сам ИП в расчете среднесписочного количества не учитывается. Для сохранения права на патент ИП обязан рассчитывать среднюю численность работников ежемесячно. В качестве подтверждения соблюдения лимита ИП может быть использована форма П-4.

Рассмотрим пример. ИП Кусаков оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.01.2020 по 31.08.2020.

Кусаков совмещает ИП и УСН. Ежемесячный доход от патентной деятельности и деятельности в рамках УСН за 8 месяцев суммировано составляет 938.300 руб.

Информация о количестве сотрудников Кусакова в течение патентной деятельности представлена в таблице ниже:

№ п/п ФИО сотрудника Основания для принятия на работу Дата принятия на работу Дата увольнения
1 Лабазов В.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
2 Супрунов С.Д. Договор ГПХ 11.03.2020 29.04.2020
3 Куралесов Д.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
4 Уткина С.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
5 Северов К.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
6 Добров К.Ф. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
7 Филимонов Е.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
8 Хомяков К.С. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
9 Чубов Я.К. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
10 Никаноров В.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
11 Зубровский М.И. Договор ГПХ 11.03.2020 29.04.2020
12 Игнатьев И.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
13 Юрьев В.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
14 Голубев С.Т. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
15 Терентьев Т.П. Договор ГПХ 03.06.2020 30.07.2020
16 Попов С.Д. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
17 Жуков Я.Ф. Договор ГПХ 03.06.2020 30.07.2020

Средняя численность сотрудников ИП рассчитывается по формуле:

СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,

где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

В течение патентной деятельности у Кусакова:

  • 13 человек были приняты на работу 17.01.2020 и работали весь период применения Кусаковым ПСН (до 31.08.2020 включительно);
  • 2 сотрудника были приняты 11.03.2020 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 29.04.2020;
  • 2 сотрудника были приняты 03.06.2020 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 30.07.2020.

Рассчитаем среднюю численность работников за каждый месяц ведения патентной деятельности:

Отчетный период Количество сотрудников Период работы сотрудников, которые отработали неполный месяц (кол-во дней) Расчет средней численности работников
Отработали полный месяц Приняты в отчетном периоде Уволены в отчетном периоде
Январь 2020 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Февраль 2020 13 (13 сотр. * 28 дней) / 28 = 13
Март 2020 13 2 21 (13 сотр. * 31 день 2 сотр. * 21 день) / 31 = 14,35
Апрель 2020 15 2 29 (13 сотр. * 30 дней 2 сотр. * 29 дней) / 30 = 14,93
Май 2020 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Июнь 2020 13 2 28 (13 сотр. * 30 дней 2 сотр. * 28 дней) / 30 = 14,87
Июль 2020 15 2 30 (13 сотр. * 31 день 2 сотр. * 30 дней) / 31 = 14,94
Август 2020 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13

Согласно расчету, в течение патентной деятельности среднесписочное количество сотрудников Кусакова не превысило 15 человек, таким образом, он не утратил право на патент.

Утрата права на патент: что делать предпринимателю ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Предприниматель теряет статус плательщика ПСН досрочно (до окончания срока действия патента) в случае наличия оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. По факту нарушения условий применения ПСН предприниматель обязан уведомить ФНС в соответствующем порядке.

Особенности прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Предлагаем ознакомиться  Купила маме дом в браке имеет права на него муж

«Отправной точкой» утраты права на патент является нарушение предпринимателем условий применения ПНС. Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ИП теряет право на патент до окончания срока его действия, если:

  • доход ИП в течение применения ПСН в пределах календарного года превысил 60 млн. руб.;
  • в одном из месяцев применения ПСН средняя численности работников ИП превысила 15 человек.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Патентная система налогообложения (далее — ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями на добровольной основе и может совмещаться с иными режимами налогообложения (п. 2 ст. 346.44 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-10/16830, абз. 5 п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012).

Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. п. 1 и 5 ст. 346.45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случаях:

  1. если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
  2. если средняя численность персонала за налоговый период превысила 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности;
  3. если не была своевременно оплачена стоимость патента.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.03.2013 по 31.12.2013.

ИП было допущено нарушение срока уплаты налога. В результате он считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.03.2013.

^К началу страницы

^К началу страницы

Срок выдачи налоговым органом патента

^К началу страницы

1-12
мес.

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (

п. 5 ст. 346.45 НК РФ

).

^К началу страницы

В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

^К началу страницы

  1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения

  2. указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)

  3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

    абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

    )

  4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ предприниматель, перешедший на ПСН, уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе. Если патент получен на срок до 6 месяцев, он перечисляется полностью в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия.

–1/3 суммы налога уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

–2/3 суммы налога – в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Напомним, что налоговым периодом в силу ст. 346.49 НК РФ признается календарный год либо срок, на который выдан патент (если он выдан на срок менее календарного года).

Неуплата налога в установленные сроки является одним из оснований для утраты предпринимателем права на применение ПСН (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В такой ситуации он должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Например, если предприниматель получил патент на период с 01.01.2014 по 30.09.2014, но в течение данного периода им было допущено нарушение срока уплаты налога, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2014 (Письмо Минфина РФ от 23.09.2013 №03-11-09/39224).

Напомним, что с 01.01.2014 при утрате права на применение ПСН по указанной причине предприниматель не должен подавать об этом соответствующее заявление. Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 02.12.2013 №334-ФЗ в п. 8 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Такое основание, как неуплата налога в установленные сроки, содержится в пп. 3 этого пункта. Из чего следует, что налоговики сами будут снимать предпринимателя с учета в качестве плательщика на ПСН. Новой редакцией п. 3 ст. 346.46 НК РФ установлено, что предприниматель снимается с учета в налоговом органе в течение 5 дней со дня окончания срока уплаты налога.

Обратите внимание, что Приказом ФНС РФ от 05.02.2014 №ММВ-7-3/39@ внесены изменения вПриказ ФНС РФ от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957@, которым утверждены формы документов для применения ПСН. Вместе с тем в форму 26.5-3 «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения» никаких поправок внесено не было и в нем так же числятся все три (а не два) основания утраты права на применение ПСН.

Соответствующие поправки внесены только в форму 26.5-5 «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения». Можно предположить, что таким образом за предпринимателем оставлено правоподать заявление об утрате права на применение ПСН при несвоевременной уплате налога.

Заметим, что и до внесения поправок отсутствие заявления от предпринимателя об утрате им права на применение ПСН не было препятствием для снятия его с учета в налоговом органе в качестве плательщика патента. В Письме от 23.09.2013 №03-11-09/39224 Минфин разъяснил, что такой предприниматель, в установленный срок не уплативший налог и не подавший заявление об утрате права на применение данного налогового режима, снимается с учета в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего ПСН, с календарного дня, следующего за календарным днем, в котором истек срок уплаты суммы налога, предусмотренный п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Снятие с учета

^К началу страницы

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

)

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

^К началу страницы

Предлагаем ознакомиться  Работа в Южной Корее для иностранцев

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

^К началу страницы

В течение 5дней

  • В случае истечения срока действия патента

    Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

  • В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@)

  • В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

^К началу страницы

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

В течение 5дней

^К началу страницы

Налоговый период

^К началу страницы

1
календарный год

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

^К началу страницы

Порядок исчисления налога

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

^К началу страницы

Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка 6%

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2

  • в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
  • в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

^К началу страницы

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Размерналога= Налоговаябаза*6%

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%

После утраты права на применение ПСН налоги, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством для вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени при несвоевременной уплате авансовых платежей по налогам общего режима налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент, не уплачиваются.

Также НДФЛ, подлежащий уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

При этом после утраты права на применение ПСН налог, который не был уплачен предпринимателем в период применения этого режима (полностью или частично), взысканию не подлежит (Письмо ФНС РФ от 05.02.2014 №ГД-4-3/1890@). Соответственно, недоимки по этому налогу также не возникает (Письмо ФНС РФ от 03.12.2013 №ГД-4-3/21548).

Если предприниматель получил два или более патента, но по одному из них налог в установленные сроки не уплатил (полностью или частично), он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, по которому налог не был уплачен (полностью или частично) (Письмо Минфина РФ от 20.01.

^К началу страницы

Налоговая ставка 6%

^К началу страницы

Оплата налога

^К началу страницы

Порядок оплаты

Срок действия патента меньше 6 месяцев

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Срок действия патента от 6 до 12месяцев

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Перейти

Сервис

«Заполнить платежное получение»

Коды классификации доходов бюджета

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

^К началу страницы

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  1. если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  2. если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Минфин России в Письме от 28.01.2013 N 03-11-09/10 (направлено Письмом ФНС России от 04.02.2013 N ЕД-4-3/1458@) пояснил, что лица, получившие патент на срок от 1 до 5 месяцев включительно, уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от 6 месяцев до календарного года, уплачивают налог двумя платежами (1/3 и 2/3 суммы налога).

Возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель получает одновременно несколько патентов и при этом один из них забывает вовремя оплатить. В данном случае возникает вопрос: предприниматель утрачивает право на применение ПСН в отношении всех полученных патентов либо только по одному из них, который не был вовремя оплачен?

Так вот, право на применение патентной системы утрачивается только по той деятельности, в отношении которой не был полностью оплачен патент (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-12/29369). При этом неуплаченная сумма налога по ПСН с предпринимателя не взыскивается (Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@).

Пошаговая инструкция по получению патента

^К началу страницы

Переход на патентную систему налогообложения

2

Получаем патент

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

3

Оплата налога

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев

Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев

Оплачиваем налог:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

^К началу страницы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector