Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Образец и правила заполнения книги продаж в 2019 году

Как заполнить форму книги продаж

Как заполнить форму книги продаж

Изменения в форме книги продаж и правилах ее заполнения

Комментируемое постановление изменило форму книги покупок и правила ее заполнения (п. 3 постановления). В графе 2 следует указывать код вида операции, а не дату и номер счета-фактуры. Ранее эта информация указывалась только в журнале учета счетов-фактур. Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.02.

Введение в книгу покупок новой графы «Код операции» продиктовано тем, что с 1 января 2015 года налогоплательщики НДС (кроме посредников) не будут вести журнал учета счетов-фактур, который содержит данную информацию (п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ).

Уточнено, что если в графе 2 указывается несколько кодов, их следует разделять точкой с запятой «;».

В графе 7 теперь указывается дата и номер документа, подтверждающего уплату НДС. Ранее информация о дате оплаты счета-фактуры продавца указывалась в графе 3. В постановлении уточняется, что данная графа заполняется при ввозе товаров в РФ. Рекомендуем заполнять данную графу также налоговым агентам при заявлении вычета НДС, обязательным условием которого является уплата налога (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В графе 10 объединена информация о ИНН и КПП продавца. Ранее ИНН продавца указывался в графе 5а, КПП – в графе 5б.

Добавлены графы, в которых следует указывать сведения о посреднике, через которого приобретаются товары (работы, услуги, имущественные права): графа 11 – его наименование, графа 12 – ИНН/КПП. Это направлено на прозрачность операций с участием посредника. Ведь при приобретении через посредника комитент (принципал) регистрирует в книге покупок счет-фактуру, перевыставленный посредником. В таком счете-фактуре, как правило, отсутствует информация о самом посреднике.

Ранее в данной графе, помимо номера таможенной декларации, указывался также код страны происхождения товара.

Добавлена графа 14 «Наименование и код валюты». В ней следует указывать валюту, единую для всех товаров (работ, услуг, имущественных прав) по счету-фактуре, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст.

Соответствующая информация содержится в строке 7 счета-фактуры. В правилах отмечено, что данная графа заполняется только при приобретении за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах. Если обязательство выражено в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях, то данная графа не заполняется.

Как заполнить форму книги продаж

Общая стоимость покупок по счету-фактуре с НДС (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается в графе 15, а не в графе 7. Новые правила обязывают указывать в данной графе стоимость в валюте, если расчеты за товары (работы, услуги, имущественные права) производятся в иностранной валюте. Прежняя редакция п. 8 правил ведения книги покупок требовала указывать стоимость в рублях и копейках.

Принимаемая к вычету сумма НДС по счету-фактуре (разница НДС по корректировочному счету-фактуре) указывается в графе 16 по-прежнему в рублях и копейках. Кроме того, в данную графу теперь следует переносить информацию из графы 9 строки «Всего к оплате» по счету-фактуре, а не стоимость товаров, по которым заявляли вычет НДС.

Кроме того, из книги покупок исключены графы, в которых стоимость и суммы НДС разбивались по налоговым ставкам (прежние графы 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б), а также графы о стоимости покупок, освобожденных от НДС (прежняя графа 12).

Отметим, что в связи с введением новых граф изменена нумерация прежних. Аналогичные изменения внесены в форму и правила заполнения дополнительного листа книги покупок (пп.пп. «в» и «г» п. 3 постановления).

Соответствующие изменения внесены в программу «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, версия 3.0.34.19 – см. рис. 1.

Рис. 1 Новая форма книги покупок

Комментируемое постановление затронуло также книгу продаж и правила ее заполнения (п. 4 постановления). Некоторые изменения схожи с теми, которые внесены в книгу покупок. По аналогии с книгой покупок в графе 2 теперь следует указывать код вида операции, а не дату и номер счета-фактуры. В настоящее время перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.02.

Если в графе 2 указывается несколько кодов, их следует разделять точкой с запятой «;».

В графе 8 объединена информация о ИНН и КПП покупателя. Ранее ИНН покупателя указывался в графе 3, КПП – в графе 3а.

Добавлены графы, в которых следует указывать сведения о посреднике, через которого реализуются товары (работы, услуги, имущественные права): графа 9 – его наименование, графа 10 – ИНН/КПП. Это направлено на прозрачность операций с участием посредника. Ведь при реализации через посредника комитент (принципал) регистрирует в книге продаж счет-фактуру, перевыставленный посреднику. В таком счете-фактуре, как правило, отсутствует информация о самом посреднике.

В графе 11 теперь указывается дата и номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры в случаях, установленных законодательством. Ранее информация о дате оплаты счета-фактуры указывалась в графе 3б. По нашему мнению, в данную графу должна переноситься информация из строки 5 счета-фактуры, составленного на предоплату, на отгрузку в счет ранее полученной предоплаты, налоговым агентом и в других случаях.

Добавлена графа 12 «Наименование и код валюты». В ней следует указывать валюту, единую для всех товаров (работ, услуг, имущественных прав) по счету-фактуре, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст.

Предлагаем ознакомиться  Виза в Португалию самостоятельно, главные нюансы оформления

Соответствующая информация содержится в строке 7 счета-фактуры. В правилах отмечено, что данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах. Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то данная графа не заполняется.

Итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается как в иностранной валюте (графа 13а), так и в рублях и копейках (13б). Стоимость в валюте (13а) указывается в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту.

Если же их стоимость по договору выражена в валюте, а расчеты производятся в рублях, данная графа не заполняется. Итоговая стоимость в рублях (графа 13б) указывается в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте. Прежняя редакция п. 9 правил ведения книги продаж требовала указывать стоимость только в рублях и копейках.

Новая форма книги продаж по-прежнему сохранила разбивку стоимости продаж (без НДС) и суммы НДС по налоговым ставкам (графы 14, 15, 16, 17, 18). В данных графах показатели указываются в рублях и копейках. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154 и п.п. 1–4 ст. 155 НК РФ), то в графах 14, 15, 16 указывается налоговая база по таким операциям.

В отличие от книги покупок сохранена графа для отражения операций, освобожденных от НДС. Только теперь в ней следует указывать стоимость продаж, освобожденных от налогообложения по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ.

Поскольку в книгу продаж введены новые графы, изменилась нумерация прежних.

Те же изменения внесены в форму и правила заполнения дополнительного листа книги продаж (пп.пп. «в» и «г» п. 4 постановления).

Прежняя редакция п. 17 правил ведения книги покупок содержала общие правила регистрации документов при ввозе в РФ товаров. Так, при ввозе товаров регистрируется таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату НДС. Если товар ввезен из государства – участника Таможенного союза, то регистрируется заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и указываются реквизиты документов об оплате НДС.

Новая редакция правил конкретизирует порядок заполнения граф книги покупок в таких случаях (пп. «б» п. 3 постановления). В графе 3 отражается номер таможенной декларации на ввоз в РФ товаров, а при ввозе товара с территории страны ТС – номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В графе 7 – номер и дата документа, подтверждающего уплату ввозного НДС.

Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.

С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.

Изменились формы книг покупок и продаж.

При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре. Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п.

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а. Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Как заполнить форму книги продаж

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

Как и счет-фактуру, подписывать книги покупок и продаж теперь может не только лично индивидуальный предприниматель, но и иное уполномоченное им лицо. Такая возможность отражена в их новых формах, абз. 1 п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж.

При этом исключено требование скреплять печатью составленные на бумажном носителе книги покупок и продаж в целом и дополнительные листы к ним.

Предлагаем ознакомиться  Как заполнить справку с места жительства

Вообще все изменения, которые касаются книг покупок и продаж, относятся и к правилам заполнения дополнительных листов к ним.

[1] Данная поправка связана с изменениями в форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.

Налогоплательщики, обязанные вести данный документ

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУИП, в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также в случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

В пункте 14 Правил ведения книги продаж теперь сказано, что в этой ситуации регистрации в книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).

Как заполнить форму книги продаж

Напомним, что в НК РФ внесен ряд изменений, которые ужесточают налоговый контроль над операциями с участием посредников.

Во-первых, с 1 января 2014 года посредники (комиссионеры, агенты), не являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 134-ФЗ). Однако в п. 1 правил ведения журнала учета счетов-фактур было указано, что его ведут только налогоплательщики НДС.

Во-вторых, с 1 января 2015 года посредники-налогоплательщики (налоговые агенты) будут включать в декларацию по НДС сведения о посреднической деятельности, указанные в журнале учета счетов-фактур. При этом посредники-неплательщики (не налоговые агенты) должны будут представлять в налоговый орган журнал учета счетов-фактур по такой деятельности. Такие изменения внесены в статью 174 НК РФ Федеральными законами от 21.07.2014 № 134-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ.

Во исполнение данных норм скорректированы правила заполнения журнала учета счетов-фактур (пп. «б» п. 2 постановления). Изменения коснулись в основном заполнения журнала посредниками, действующими в интересах клиента от своего имени. Такие операции оформляются несколькими счетами-фактурами. Так, при реализации посредник оформляет от своего имени счет-фактуру на имя покупателя, без указания данных принципала (агента).

Потом комитент (принципал) перевыставляет этот счет-фактуру посреднику с указанием данных покупателя (без информации о посреднике). Если посредник приобретает, то он получает счет-фактуру от покупателя на свое имя (без данных комитента или принципала). Потом перевыставляет последнему счет-фактуру с указанием данных покупателя, не указывая сведения о себе. Прежняя редакция постановления № 1137 предусматривала, что в журнале учета посредники регистрируют счета-фактуры, полученные и выставленные при:

  • реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) комитента (агента);
  • покупке товаров (работ, услуг) для комитента.

Комментируемое постановление уточняет, что, помимо этого, посредники также должны регистрировать полученные и выставленные счета-фактуры:

  • на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • на возвращаемый товар, принятый на учет налогоплательщиком-покупателем, в том числе комитентом (принципалом).

Такой порядок официальные органы рекомендовали и ранее (см. письма Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-09/11, ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@).

В форму части 1 журнала учета счетов-фактур добавлены специальные графы, которые заполняются комиссионером (агентом) при осуществлении посреднической деятельности:

  • графа 10 – наименование продавца. Если посредник реализует товары (работы, услуги, имущественные права) комитента (принципала) от своего имени и выставляет счет-фактуру покупателю, то в этой графе следует указать данные комитента (принципала). Если посредник приобретает их для комитента (принципала), то при регистрации перевыставленного счета-фактуры на имя комитента (принципала) в этой графе надо указать данные продавца. То есть сведения графы 8 части 2 журнала учета;
  • графа 11 – идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, указанного в графе 10 части 1 журнала учета;
  • графа 12 – номер и дата составления полученного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), указанные в строке 1 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и отражаемые в графе 4 части 2 журнала учета. Речь идет о счетах-фактурах, которые посредник получает от продавца при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для комитента (принципала) либо от комитента-продавца (принципала-продавца), чьи товары (работы, услуги, имущественные права) реализует посредник от своего имени.

Однако неясно, как следует заполнять данные графы, если комитент (принципал) еще не перевыставил посреднику счет-фактуру на реализованные товары (работы, услуги, имущественные права).

В части 2 журнала учета счетов-фактур посредники также должны указывать дополнительную информацию:

  • в графе 10 – наименование субкомиссионера (субагента). Данная графа заполняется, если реализация или приобретение осуществляется от имени субкомиссионера (субагента);
  • в графе 11 – ИНН и КПП субкомиссионера (субагента), указанного в графе 10;
  • в графе 12 – код вида сделки. В этой графе комиссионер (агент) указывает следующие коды вида сделки:

    1 – при приобретении от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

    2 – при реализации от своего имени товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;

    3 – при возврате продавцу налогоплательщиком-комитентом (принципалом) товаров, принятых им на учет, если они приобретены посредником от своего имени;

    4 – при возврате комитенту (принципалу) налогоплательщиком-покупателем товаров, принятых им на учет, если их реализовал посредник от своего имени.

Помимо этого, в части 1 и 2 журнала учета внесены технические правки:

  1. Удалена графа «Код способа выставления» счета-фактуры;
  2. Уточнено, что если в графе 3 «Код вида операции» указывается нескольких кодов, то они разделяются знаком точка с запятой «;»;
  3. В одной графе объединена информация о номере и дате счета-фактуры (графа 4, ранее – графы 5 и 6), исправления счета-фактуры (графа 5, ранее – графы 9 и 10), номере и дате корректировочного счета-фактуры (графа 6, ранее – графы 7 и 8), исправления корректировочного счета-фактуры (графа 7, ранее – графы 9 и 10).
Предлагаем ознакомиться  Могут выселить из съемной квартиры владельцы доли

Теперь журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур будет содержать полную информацию по операциям с участием посредника, в том числе о виде сделки, обо всех сторонах данных отношений.

С 1 января 2014 года налогоплательщики освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы их учета, а также книги покупок и продаж при осуществлении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ. Такое изменение внесено Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ. Комментируемое постановление учло данные изменения налогового законодательства.

Работодатель может заявить вычет НДС по командировочным расходам на (п. 7 ст. 171 НК РФ):

  • наем жилого помещения в период командировки;
  • проезд сотрудника к месту командировки и обратно, включая расходы на постельные принадлежности в поездах.

Как заполнить форму книги продаж

Прежняя редакция п. 18 правил ведения книги покупок устанавливает, что в таком случае регистрируются выданные работнику бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной суммой НДС. Новая редакция данного пункта разрешает регистрировать в книге покупок счета-фактуры по командировочным расходам (пп. «б» п.

Налогоплательщик, который не подтвердил в течение 180 дней нулевую ставку НДС (по пп.пп. 1, 2.1–2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 п. 1 ст. 164 НК РФ), должен начислить НДС по ставке 18% или 10% за период отгрузки. Новый п. 22.1 правил ведения книги продаж уточняет, что при исчислении налога в таком случае следует составить счет-фактуру в одном экземпляре по ставке 18% (10%) и зарегистрировать его в книге продаж (пп. «б» п.

4 постановления). Ранее была неопределенность в данном вопросе. Однако регистрация счета-фактуры в текущем периоде в книге продаж не соответствует нормам НК РФ. Ведь НДС должен быть начислен за период отгрузки (п. 9 ст. 167 НК РФ). Всвязи с этим рекомендуем регистрировать счет-фактуру в книге продаж периода отгрузки, используя дополнительный лист.

Налог можно заявить к вычету, если впоследствии нулевая ставка НДС будет подтверждена (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Добавленный в правила ведения книги покупок п. 23.1 поясняет, что в таком случае счета-фактуры по ставке 18% (10%), указанные в книге продаж, следует зарегистрировать в книге покупок за период подтверждения нулевой ставки НДС (пп. «б» п. 3 постановления).

Ранее восстановленный НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по нулевой ставке, можно заявить к вычету в периоде определения налоговой базы (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ): если ставка 0% подтверждена – это период сбора документов, если не подтверждена – период отгрузки. Новый п. 23.

2 книги покупок поясняет, что в соответствующих периодах налогоплательщик должен зарегистрировать полученные от продавцов счета-фактуры в книге покупок (пп. «б» п. 3 постановления). Однако если счет-фактура регистрируется в книге покупок прошлого периода, то рекомендуем использовать дополнительный лист.

Изменения в порядке заполнения граф книг.

Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры. Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры. Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры.

Графа 7 книги покупок называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Тем не менее теперь в этой графе необходимо будет отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры. Хотя, очевидно, и не во всех случаях, а только в тех, когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами.

Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03-07-11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.

Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.

Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).

Согласно п. 16 Правил ведения книги покупок при частичной оплате принятых на учет ТРУИП регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным ТРУИП.

Как заполнить форму книги продаж

Прежде дополнительно к этому в данной ситуации предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.

Ранее пп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок было запрещено отражать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП при безденежных формах расчетов.

Тем самым налоговики отказывали в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Правда, с этим не согласился Пленум ВАС (см. п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33). Но теперь позиция суда будет отражена и в Правилах ведения книги покупок, поскольку указанный подпункт отменен.

Если в книгах отражается не обычный счет-фактура.

Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.

В соответствующих ситуациях у налогоплательщиков появлялись затруднения при заполнении книг покупок и продаж. Но теперь эти особенности подробно отражены в пп. «м», «н», «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7 Правил ведения книги продаж.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector